Sanciones por incumplir las obligaciones de facturación: cuánto, a quién y según qué artículo

Verifactu: artículo 201 bis de la Ley General Tributaria

El artículo 201 bis lo añadió la Ley 11/2021 y está en vigor desde el 11 de octubre de 2021 (el resto de textos de Verifactu, en normativa de Verifactu). Todas sus infracciones son graves (apartado 3). Hay dos, una para quien fabrica y otra para quien usa.

Para ti, como usuario

Es infracción la tenencia de programas que no se ajustan al artículo 29.2.j), cuando no estén certificados debiendo estarlo, o cuando se hayan alterado los certificados (apartado 2).

Multa: 50.000 euros por cada ejercicio (apartado 4).

Es una cantidad fija. No se gradúa por facturación. Para un autónomo con 40.000 euros de ingresos y para una sociedad de 5 millones es la misma cifra.

Con pronto pago, 30.000 euros. El artículo 188.3 de la Ley General Tributaria reduce un 40 % la sanción de «cualquier infracción» si ingresas el resto en el plazo voluntario del artículo 62.2 (o en el del aplazamiento con aval solicitado dentro de ese plazo) y no recurres ni la liquidación ni la sanción: 50.000 × 0,60 = 30.000 euros. Si recurres en plazo, la reducción te la reclaman con una simple notificación. La otra reducción, la del 30 % por conformidad del artículo 188.1, no se aplica aquí: el artículo la limita a las sanciones de los artículos 191 a 197. Qué hacer para no llegar a este punto el 1 de enero está en Verifactu el 1 de enero de 2027.

La AEAT matiza qué entiende por «tenencia»: la relacionada con la función de facturar. Conservar un programa antiguo solo para consultar el histórico podría no ser infracción, si puedes acreditar que ya no emite facturas. Si desde tu fecha sigue pudiendo emitirlas, la mera tenencia sí lo sería.

Para el fabricante o el vendedor

Es infracción fabricar, producir o comercializar programas que permitan (apartado 1):

• llevar contabilidades distintas;
• no reflejar ventas, total o parcialmente;
• registrar operaciones distintas de las reales;
• alterar operaciones ya registradas;
• no cumplir las especificaciones de integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad;
• o no certificar los sistemas cuando es obligatorio.

Multa: 150.000 euros por cada ejercicio con ventas y por cada tipo de programa. Si la infracción es solo la falta de certificado, 1.000 euros por cada programa vendido sin él (apartado 4).

La AEAT añade que los comercializadores deben asegurarse de que lo que venden está certificado para no incurrir en esta responsabilidad.

Facturar mal: artículo 201 de la Ley General Tributaria

Aparte de Verifactu, la ley castiga los incumplimientos de facturación de siempre:

Qué	Sanción	Artículo
Incumplir requisitos de facturación (expedición, remisión, rectificación, conservación)	1 % del importe de las operaciones afectadas	201.2.a)
No expedir o no conservar facturas	2 % del importe; si no se conoce, 300 euros por operación	201.2.b)
Expedir facturas con datos falsos o falseados	75 % del importe (muy grave)	201.3

Las sanciones del artículo 201 se incrementan un 100 % si el incumplimiento es sustancial (apartado 5).

La falta de conservación depende de cuánto tiempo debías guardar cada factura, y no siempre son cuatro años: lo calculamos caso por caso en cuántos años hay que guardar las facturas.

SII: artículo 200 de la Ley General Tributaria

Para quien lleva los libros por el SII, el retraso en enviar los registros se sanciona con el 0,5 % del importe de la factura, con un mínimo trimestral de 300 euros y un máximo de 6.000 euros (artículo 200.3). Los plazos de cuatro días están en el artículo 69 bis del Reglamento del IVA. Ver SII.

TicketBAI: las normas forales, mucho más duras

En el País Vasco las sanciones se calculan sobre la facturación. Según las preguntas frecuentes de la Hacienda Foral de Álava:

Infracción	Sanción	Reincidencia
No usar software TicketBAI	20 % de la cifra de negocios del ejercicio anterior, mínimo 20.000 euros	30 %, mínimo 30.000 euros
Incumplimiento puntual	2.000 euros por operación, sin superar lo anterior	20 %, mínimo 20.000 euros
Destruir, borrar o manipular el sistema (el propio contribuyente)	20 % de la cifra de negocios, mínimo 40.000 euros	30 %, mínimo 60.000 euros
Idem, si interviene el desarrollador u otra persona	40.000 euros fijos a cada uno	60.000 euros

Bizkaia y Gipuzkoa tienen sus propios regímenes en sus normas forales; no los reproducimos aquí sin haberlos contrastado artículo por artículo. Ver territorios forales.

Factura electrónica B2B: sin sanción específica, por ahora

Aquí circula mucha información equivocada. Ni la Ley 56/2007, ni el RD 238/2026, ni la Orden HAC/1028/2026 crean una infracción específica por no emitir la factura electrónica entre empresas o por no comunicar los estados de la factura.

La multa de «hasta 10.000 euros» que se cita a menudo está en el artículo 2 bis.9 de la Ley 56/2007, pero se refiere a otra cosa: a las empresas que prestan servicios al público de «especial trascendencia económica» (más de 100 trabajadores o más de 6.010.121,04 euros de volumen de operaciones en sectores como comunicaciones electrónicas, banca, suministro de agua, gas y electricidad o transporte de viajeros, según el artículo 2.2 de esa ley) y no ofrecen factura electrónica a sus clientes particulares o no les dejan consultar sus facturas.

¿Significa que no emitirla saldrá gratis? No necesariamente. Cuando la obligación empiece, el 6 de octubre de 2027 para quien supera 8 millones de euros de volumen de operaciones y el 6 de octubre de 2028 para el resto, una factura B2B que no cumpla los requisitos podría encajar en las infracciones generales de facturación del artículo 201 de la Ley General Tributaria (1 % o 2 % del importe). Es nuestra lectura; no conocemos todavía un criterio oficial. Y hay un coste práctico: los datos de pago que lleguen a la AEAT alimentarán el listado de morosos del Observatorio Estatal de la Morosidad Privada (artículo 14.2 del RD 238/2026). Lo explicamos en comunicar el pago de las facturas a la AEAT.

Lo seguiremos en factura electrónica B2B cuando haya novedades.